TP 2 DERECHO PENAL ECONOMICO, Ejercicios de Derecho Penal Económico

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TRABAJO PRÁCTICO 2

DERECHO PENAL ECONÓMICO

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CONSIGNAS

Para resolver las consignas deberás centrarte en los núcleos temáticos del M2, referidos al régimen penal tributario contemplado en la ley 27.430, tanto en los delitos tipificados como en sus disposiciones generales, teniendo en cuenta la bibliografía obligatoria, las lecturas y los paper y publicaciones sugeridos en la misma, pudiendo consultar otras fuentes doctrinarias y jurisprudenciales que deberán estar contempladas en las referencias. Deberás desarrollar un razonamiento crítico referido al caso planteado, teniendo en cuenta los datos aportados por el caso, aplicando la interpretación teórica que mejor lo resuelva. a. En el supuesto planteado, ¿se presentan los elementos (objetivos, subjetivos y normativos) del tipo delictivo de la evasión tributaria? b. En relación a la responsabilidad penal de la empresa, ¿considera que la misma es responsable penalmente? En caso afirmativo, ¿cuál es la norma aplicable y qué argumentos doctrinarios esgrimiría? c. En caso que recayese condena, ¿cuál es la sanción penal que considera más adecuada para esta empresa? Fundamente su respuesta explicitando como ha realizado la individualización de la misma. RESPUESTAS a. En el caso planteado se presentan los elementos del tipo delictivo de la evasión tributaria, a saber: Objetivos: el elemento objetivo advertido es el perjuicio fiscal, mediante la acción de evadir total o parcial de tributos nacionales, provinciales y de la C.A.B.A. El objetivo buscado es una ventaja, disminución o eliminación total o parcial de la obligación tributaria que le corresponde al contribuyente.

Por otra parte, el principio de garantía establece que la empresa tiene el deber de garantizar que se cumplan las leyes y regulaciones fiscales. Si los representantes de la empresa no cumplen con este deber y cometen delitos fiscales en nombre de la empresa, esta puede ser considerada responsable. Por ello también resulta importante la ejecución de programas de integridad en el ámbito de las organizaciones (art. 22 Ley 27.401). c. Habiéndose corroborado el dolo directo y especifico de llevar a cabo el tipo descripto en el inciso “e” del art. 1 de la Ley 27.401 y con la clara finalidad de generar un beneficio a la organización (art. 2 Ley 27.401) considero, anclado en el art. 7 de la ley 27.401, aplicar la siguiente pena a la persona jurídica:

• Multa de 3 veces del beneficio indebido obtenido o lo que hubiese podido obtener (inc. 1)
• Suspensión por 3 años para participar en concursos o licitaciones estatales de obras o servicios públicos o en cualquier otra actividad vinculada con el Estado (inc. 3). No considero aplicar las penas de los inc. 2 y 4 dado que entiendo importante mantener la continuidad de la organización salvaguardando los intereses de los trabajadores que la componen. Tampoco se visualiza una situación de reincidencia. Referencias:
• Modulo 2 de la Materia.
• Ley 27.401 – Responsabilidad Penal Empresaria
• Ley 27.430 – Ley Penal Tributaria
• Conferencia TP 1 y 2 Penal Económico, 20/10/2023.
• Conferencia Refuerzo TP2 Penal Económico, 03/11/23.
• Feijjo Sánchez, B, Imputación de hechos delictivos en organizaciones empresariales complejas. Pág. 4-5.
• Dardo Spessot, La evasión fiscal en la ley penal tributaria Nº 27.430.