Objetivos relevantes para el control interno y la auditoría
El control interno, es una herramienta que permite identificar factores de riesgo en
ciertas áreas y posibilita lograr un objetivo de control. Dentro del control interno se
pueden determinar cuatro categorías establecidas de objetivos para el control
interno, de tipo estratégico, de información financiera, de operaciones y de
cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentos. Cada una de estas
aboga por un tema en específico para lograr ciertas metas de control, no obstante,
es el control interno enfocado a la información financiera el que compete y es
relevante para las operaciones de auditoría de estados financieros.
Redacción INCP a partir del artículo publicado por Revista Contaduría Pública –
Por Rodrigo Sotomayor González
Para mayor información, puede referirse al artículo titulado “Evaluación del control
interno y sus componentes en la auditoría de estados financieros” de la fuente
Revista Contaduría Pública – Por Rodrigo Sotomayor González.
En muchas ocasiones, cuando se habla de controles internos las percepciones de
su significado son muy distintas, dependiendo del usuario, preparador, auditor o
dirección. Para algunos usuarios, control interno se refiere a los procedimientos de
conciliaciones y autorizaciones; para otros, pudieran ser los controles relativos a
fraude; y para otros, ser solo políticas y procedimientos establecidos en las
empresas.
Sin embargo, de manera general se puede comentar que los controles internos
son las respuestas de la administración de una empresa o negocio para mitigar un
factor identificado de riesgo o alcanzar un objetivo de control.
Los objetivos de los controles internos pueden agruparse en cuatro categorías:
Estratégicos.
De información financiera.
De operaciones.
De cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentos.
Si bien las empresas requieren establecer controles internos para mitigar los
riesgos asociados con estos temas; para efectos de la auditoría de estados
financieros, el control interno relevante es el relacionado con la información
financiera.
En el presente artículo se analizará la evaluación del control interno y sus
componentes en la auditoría de estados financieros, tomando en cuenta las
disposiciones de las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) para efectos de
